Opodatkowanie emerytury Social Security w USA

Obywatele oraz rezydenci USA
Do 85% świadczenia Social Security wypłacanego obywatelowi USA lub osobie, która zachowała status stałego rezydenta USA, może podlegać opodatkowaniu amerykańskim federalnym podatkiem dochodowym. Jest to uzależnione od całkowitych dochodów tej osoby. Aby sprawdzić aktualne limity dochodów, które uprawniają do zwolnienia z opłacania tego podatku należy skontaktować się z przedstawicielem Internal Revenue Service lub kliknąć tutaj (informacja dostępna tylko w jęz. angielskim PDF 429 KB).

Obywatele Polski i innych krajów (nie mający statusu rezydenta USA)
Od świadczeniobiorców, którzy nie są obywatelami lub stałymi rezydentami USA, amerykański Departament Skarbu potrąca dochodowy podatek federalny (Alien Tax). Stawka podatku wynosi 30% od 85% kwoty świadczenia, co stanowi 25,5% całkowitej kwoty świadczenia. Podatek potrącany jest automatycznie w chwili wystawiania czeku lub dokonywania przelewu na rachunek bankowy, o ile świadczeniobiorca nie jest rezydentem jednego z państw, które mają zawartą umowę o odstąpieniu od opodatkowania lub jego obniżeniu: Kanady, Egiptu, Niemiec, Irlandii, Izraela, Włoch, Japonii, Rumunii, Szwajcarii oraz Wielkiej Brytanii.

Na początku roku każdy świadczeniobiorca otrzymuje roczne rozliczenie świadczeń wypłaconych w ubiegłym roku, z uwzględnieniem wszelkich potrąceń, także kwoty podatku federalnego.

Opodatkowanie świadczeń Social Security w Polsce
W Polsce świadczenia Social Security stanowią dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym wg ogólnych przepisów (podstawa prawna: Ustawa Sejmu z dn. 26 lipca 1991; Dziennik Ustaw nr 80, z dn. 10 września 1991, par. 350), jednak na mocy Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (PDF 888 KB), zawartej pomiędzy Polską a USA 8 października 1974 (opublikowanej w Dzienniku Ustaw nr 31, z dn. 18 września 1976, par. 178), kwota opłacona w Stanach Zjednoczonych tytułem podatku dochodowego jest zaliczana na poczet podatku polskiego.

Jeśli świadczenie jest objęte amerykańskim podatkiem dochodowym, konieczne jest przedstawienie polskim instytucjom skarbowym poświadczenia jego kwoty w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania. Obywatele USA oraz osoby, które zachowały status stałego rezydenta USA i odprowadziły od swoich świadczeń Social Security podatek w USA muszą przedstawić zaświadczenie z amerykańskiego Urzędu Skarbowego (IRS). Osoby niebędące obywatelami lub stałymi rezydentami USA, od których świadczeń podatek amerykański potrącany jest automatycznie, mogą przedstawić polskim instytucjom skarbowym decyzję o przyznaniu świadczeń lub zaświadczenie wystawione przez Biuro Świadczeń Federalnych. Aby uzyskać takie zaświadczenie należy postąpić zgodnie z instrukcją na stronie Obsługa świadczeniobiorców.

https://pl.usembassy.gov/pl/